遺產與贈與稅法是指對個人死亡後或生前將財產贈與他人之行為徵收的稅收制度。它是現代稅制中針對財產傳承過程的一種財產稅,主要目的是為了調節社會財富分配,避免財富過度集中,同時為政府提供財政收入。《遺產與贈與稅法》規定了對於遺產和贈與行為之稅務處理方式。
一、遺產與贈與稅的定義
1、遺產稅:當一個人去世後,其名下之財產會由繼承人或受遺贈者承繼,國家會對這些財產徵收遺產稅。遺產稅是對遺產之課稅,通常會根據遺產之價值來確定稅額。
2、贈與稅:當一個人生前將財產無償地贈與他人時,這些贈與財產會被徵收贈與稅。贈與稅是對財產轉移之徵稅,無論是父母贈與子女,還是其他形式之財產轉移。
二、稅制結構
《遺產與贈與稅法》對遺產和贈與的課稅方式是相似的,主要依據財產之價值來徵稅,並且會考慮繼承人或受贈者之親屬關係。
1、課稅基礎:遺產或贈與之課稅基礎是其總價值,會扣除一定的免稅額,遺產或贈與之價值原則上採市價估算,但也有些許例外。
2、稅率:稅率是依據遺產或贈與之價值而定,具有累進性,即價值越高,稅率越高。不同之遺產或贈與層級會對應不同的稅率區間。
3、免稅額:免稅額為一固定之數字,當遇到消費者物價指數較前一次調整年度的指數,累計上漲達一定程度時,就會按物價漲幅調高免稅額。
4、課稅對象:
(1)遺產稅:以死者之財產為課稅對象,繼承人需向稅務機關報繳遺產稅後方可分配遺產。
(2)贈與稅:對受贈人接受之財產進行課稅,贈與者和受贈者應共同遵守報稅規定。
三、結論
遺產與贈與稅法的設立,旨在促進社會公平,防止財富過度集中,並對財產轉移過程中的利益徵稅。這些法律規定不僅關注繼承人和受贈人之權益,還要在合理之範圍內調整國家財政收入,並保證法律之公平性與透明度。