變動所得制度之設立，旨在公平地對待所得性質特殊的納稅義務人，因部分納稅義務人，其所得性質係長期累積而一次實現，在現行法對個人綜合所得稅採「累進稅率」的前提下，如僅形式地依實收之金額納入收受年度計算，則可能有違量能課稅原則之內涵。

按量能課稅原則之內涵，如欲對個人公平地衡量稅捐負擔能力，及對其之所得課徵所得稅，應以終生之所得為基準，此係量能課稅原則之子原則即「終生所得原則」。惟前開原則在稅捐稽徵實務上，實踐尚有困難，因多數法治國家，仍以年度課稅原則（期間課稅原則）為主。

考量部分個人，其所得可能集中發生於其人生中之特定時期或時段，如運動員、演藝人員或電子競技選手等，其所得通常係集中於人生之特定時期，會產生短期內有大量收入，但其餘時間多數可能為低收入或無收入之狀態，學說上稱此為遽集效應（Bunching Effect） 。此時，如僅形式性地操作年度課稅原則，而依個人綜合所得稅之累進稅率對其課徵所得稅，可能會產生不當之稅負遽集效應，而有違量能課稅原則之嫌，且對有此種性質所得之納稅義務人，亦難謂為實質公平性之對待。

準此，我國立法者特別將其認為具有此種「長期累積而一次實現」性質之四種所得特別規範，以該數額之半數作為當年度個人綜合所得稅之稅基，至於剩下半數則不對之課稅。故依所得稅法第14條第三項之規定，個人綜合所得總額中，如有自力經營林業之所得、受僱從事遠洋漁業，於每次出海後一次分配之報酬、一次給付之撫卹金或死亡補償，超過第四條第一項第四款規定之部分及因耕地出租人收回耕地，而依平均地權條例第七十七條規定，給予之補償等變動所得，得僅以半數作為當年度所得，其餘半數免稅。